Изменения в законодательстве Российской Федерации в 2016 году
1. Налог на прибыль
1.1. Компаниям с выручкой менее 15 млн руб. в квартал больше не нужно платить налог на прибыль в 2016 году ежемесячно
Основание: п.3 ст.286, п. 5 ст. 287 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.15 № 150-ФЗ).
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
Порог для уплаты ежемесячных авансов по налогу на прибыль составлял 10 млн руб. Для новых - 1 млн. руб. в месяц и 3 млн. руб. за квартал. |
Увеличился показатель среднеквартальной выручки, при котором компания обязана уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно. Теперь лимит составляет 15 млн руб. (для новых компаний - 5 млн руб. в месяц и 15 млн руб. за квартал). |
В распоряжении компаний остается больше свободных средств. |
Если в 2015 году доходы организации от реализации в среднем за каждый квартал не превысят 15 млн рублей, то уже с первого квартала 2016 года можно будет отказаться уплаты ежемесячных платежей, и перечислить аванс по налогу на прибыль за первый квартал только 28 апреля 2016 года. |
Связаться с экспертомПодписаться на блог
1.2. Основные средства стоимостью до 100 тыс. руб. можно сразу списать в расходы, тем самым уменьшив налог на прибыль в 2016 году
Основание: п. 1 ст.256 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.15 № 150-ФЗ).
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
К амортизируемому имуществу относились ОС стоимостью более 40 000 руб. |
Амортизируемым ОС теперь считается имущество стоимостью более 100 тыс. руб. |
Компании
смогут единовременно списывать в расходы по налогу на прибыль в 2016 году
большую часть офисной техники, мебели и пр. |
Новые правила применяются к ОС, введенным в эксплуатацию после 1 января 2016 года. |
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
2.1. С 3 до 5 лет увеличился срок владения имуществом для освобождения от НДФЛ
Основание: Федеральный закон от 23.11.2015 г. № 320-ФЗ.
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
До 2016 года такой срок составлял 3 года. |
Минимальный срок нахождения определенно категории недвижимого имущества в собственности налогоплательщика для освобождения от налогообложения дохода, полученного от реализации этого имущества, составит 5 лет. Этот порядок будет применяться в отношении недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года. Не коснутся изменения объектов, полученных по наследству или по договору дарения от близких родственников, приватизированных или получено по договору пожизненного содержания. |
Тем, кто купил квартиру на собственные средства, придется ждать освобождения от уплаты подоходного налога от продажи недвижимости не 3, а 5 лет. То есть без декларирования и уплаты НДФЛ можно будет продать недвижимость только после 5 лет владения. |
В случаях продажи объектов до истечения 5-летнего срока, налогооблагаемый доход можно будет, как прежде уменьшить на расходы либо налоговой вычет до 1 млн. руб. Однако, если цена, указанная в договоре купли-продажи, окажется заниженной, НДФЛ с продажи недвижимости в 2016 году придется заплатить с суммы, равной 70% кадастровой стоимости объекта. Подробнее читайте в статье: "Новые правила уплаты НДФЛ при продаже недвижимости". |
2.2. Высокодоходные рублевые вклады теперь облагаются НДФЛ по повышенный ставке
Основание: ст. 214.2, п. 27 ст. 217 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2014 года № 462-ФЗ).
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
Необлагаемый лимит по доходам, начисленным в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, был равен ставке ЦБ, увеличенной на десять пунктов. То есть 18,25% (8,25% + 10%). |
С 1 января 2016 года перестала действовать льгота, освобождающая от налогообложения НДФЛ доходы по вкладам, не превышающим 18,25%. |
По всем действующим вкладам банки будут удерживать НДФЛ в 2016 году по ставке 35% с процентов, превышающих ставку в 16% (11% + 5%). Владельцы долгосрочных рублевых депозитов с фиксированной высокой ставкой в 2016 году несколько потеряют в доходах. |
С 2016 года ставка, на основании которой определяется необлагаемый лимит, будет не 8,25, а 11% (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У). |
2.3. Доход участника при выходе из ООО можно уменьшать на номинальную стоимость доли
Основание: пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.15 № 146-ФЗ).
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
Этот вопрос был спорным. |
При расчете НДФЛ в 2016 году стоимость доли, которую участник получает при выходе из ООО, можно уменьшить на ее номинал, а также на другие документально подтвержденные расходы, связанные с выходом из общества. |
Появилась определенность в этом вопросе, поэтому планировать сделки с долями стало проще, т.к. понятны налоговые последствия. |
С 1 января 2016 года затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). |
Связаться с экспертомПодписаться на блог
2.4. Нагрузка на бухгалтерию выросла, так как стало больше отчетности по НДФЛ
Основание: п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ).
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
Раньше такой отчетности не было. |
Помимо справок 2-НДФЛ в 2016 году надо будет сдавать квартальный расчет по НДФЛ (форма 6-НДФЛ). В 6-НДФЛ указывается общая сумма выплат по всем сотрудникам, начисленных и удержанных налогах, вычетах. Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. |
Новая квартальная отчетность по НДФЛ введена с целью более оперативного контроля за исчислением и уплатой налоговыми агентами НДФЛ. Между тем нельзя говорить о том, что введение 6-НДФЛ в 2016 году позволит инспекторам лучше отслеживать зарплаты в компаниях. Поскольку новая отчетность сдается в целом по компании, а не по каждому сотруднику. Очевидно одно: с введением новой отчетности, нагрузка на бухгалтерию увеличится. |
Новый документ не заменяет и не отменяет справки 2-НДФЛ. Получается, что с появлением ежеквартальной отчетности по НДФЛ в 2016 году объем работы бухгалтерии вырастет. Расчет нужно будет представить в такие сроки: квартальный отчет - не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября, годовой - не позднее 1 апреля следующего года. За опоздание с подачей 6-НДФЛ инспекция может заблокировать счет компании (если расчет не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока). Кроме того, за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по форме 6-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 1000 руб. Российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны сдавать расчет по месту нахождения подразделения. Подробнее о новой форме читайте в публикации "6-НДФЛ: новая отчетность с 2016 года" |
2.5. Вычеты на обучение и лечение можно получить быстрее
Основание: п. 2 ст. 219 НК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.15 № 85-ФЗ).
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
Социальные вычеты (вычеты на лечение и обучение) предоставляла ИФНС, куда налогоплательщик предоставлял декларацию 3-НДФЛ по итогам года и подтверждающие документы. |
Социальные вычеты по НДФЛ на лечение и обучение с 2016 года смогут представлять работодатели (по аналогии с имущественным вычетом) при предоставлении сотрудником уведомления, выданного ИФНС и подтверждающего право на вычет. |
Получить вычет можно будет сразу, а не дожидаться конца года и сдачи декларации 3-НДФЛ. В результате сотрудники быстрее возвращают свои деньги, а компании экономят на НДФЛ. |
Для уведомления работник подает в инспекцию по месту учета заявление и документы, подтверждающие расходы. А налоговики выдают уведомление по форме из приказа ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7-11/473@, которое подтверждает право на вычет. |
2.6. НДФЛ за пользование займами нужно платить ежемесячно
Основание: пп. 6 п. 1 ст. 223 (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ).
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
НДФЛ с материальной выгоды исчислялся на момент возврата займа или выплаты процентов. |
Исчислять НДФЛ с материальной выгоды с 2016 года надо каждый месяц независимо от факта и момента возврата. |
По новым правилам уже нельзя будет безвозмездно пользоваться беспроцентными займами, даже если процентная ставка по ним равна нулю. За пользование беспроцентным или низкопроцентным займом придется платить НДФЛ |
Как свести налог к минимуму, читайте в публикации"Беспроцентные займы: как быть с новыми правилами уплаты НДФЛ". |
2.7. На целый месяц продлили срок на подачу сведений о невозможности удержать НДФЛ
Основание: п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ).
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Сообщение о невозможности удержать НДФЛ в 2014 году надо было подать в течение месяца после окончания года (до 31 января включительно). |
Сведения о невозможности удержать НДФЛ нужно подать до 1 марта 2016 года. |
Срок подачи сведений о невозможности удержать НДФЛ продлили на месяц. |
2.8. Стал более удобным срок уплаты НДФЛ в 2016 году
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Раньше
НДФЛ платили так: |
НДФЛ
с 2016 года платить нужно в такие сроки: |
Вероятность начисления пеней снизится, т.к. у налогоплательщиков будет больше времени на расчет и уплату НДФЛ. |
3. Упрощенная система налогообложения (УСН)
3.1. 79,74 млн руб. - лимит доходов для УСН в 2016 году
Основание: Приказ Минэкономразвития от 20.10.15 № 772.
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
В 2015 году лимит доходов, дающий право оставаться на "упрощенке", составлял 68,82 млн рублей. |
Чтобы компания оставалась на "упрощенке" в 2016 году, ее доходы не должны превысить 79,74 млн руб. |
У компаний будет больше возможностей для оптимального налогового планирования и минимизации налоговых рисков - поскольку лимиты для "упрощенки" значительно выросли, не будет необходимости открывать новые юрлица для применения УСН в 2016 году, чтобы уложиться в лимит, а вести деятельность через действующую компанию на "упрощенке". Тем самым снизятся затраты на содержание бизнеса и уменьшатся налоговые риски. |
Лимит доходов за девять месяцев 2016 года, который позволит перейти на УСН с 2017 года, также вырос и составил 59,805 млн руб. Таким образом, больше компаний смогут выбрать УСН в 2017 году. |
3.2. Основные средства стоимостью до 100 тыс. руб. можно сразу списать в расходы, тем самым уменьшив единый налог по УСН в 2016 году
Основание: п. 1 ст.256 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.15 № 150-ФЗ).
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
К амортизируемому имуществу относились ОС стоимостью более 40 000 руб. |
Амортизируемым ОС теперь считается имущество стоимостью более 100 тыс. руб. |
Компании смогут единовременно списывать в расходы по УСН в 2016 году большую часть офисной техники, мебели и пр. Усложняется ведение учета, поскольку возникают временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (в бухучете по-прежнему амортизируются объекты стоимостью свыше 40 тыс. рублей - п. 5 ПБУ 6/01). |
Новые правила применяются к ОС, введенным в эксплуатацию после 1 января 2016 года. |
Связаться с экспертомПодписаться на блог
3.3. "Упрощенка" с объектом "доходы" стала более выгодной в некоторых регионах
Основание: Федеральный закон от 13.07.15 № 232-ФЗ.
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
Регионы могли менять только ставку налога по УСН с объектом "доходы минус расходы" в пределах от 15 до 5%, а для объекта "доходы" такая возможность отсутствовала. |
С 2016 года региональным властям дали право устанавливать ставку для УСН с объектом "доходы" в пределах от 1 до 6%. |
Появились новые возможности для налогового планирования. Часть бизнеса можно будет перевести в регионы, где действует пониженная ставка налога по "упрощенке" с объектом "доходы". |
Для ряда компаний с объектом "доходы" УСН в 2016 году станет выгоднее, если региональные власти примут соответствующий закон. На сегодняшний день несколько регионов уже воспользовались своим правом. Например, в Амурской, Челябинской, Брянской областях налог снижен до 3%, в Краснодарском крае и Бурятии - до 5%. Мы будем следить за пополнением списка "льготных" регионов и сообщать вам. |
4. Торговый сбор
4.1. Увеличится ставка торгового сбора в 2016 году для розничных рынков
Основание: Приказ Минэкономразвития от 20.10.15 № 772.
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
В 2015 году базовое значение ставки торгового сбора составляло 550 рублей на 1 кв. м. площади розничного рынка. Индексация сбора не была предусмотрена. |
В результате индексации ставка торгового сбора для деятельности по организации розничных рынков выросла до 634,70 руб. за 1 кв. м. площади розничного рынка. |
За счет индексации ставки торгового сбора в 2016 году, увеличится налоговая нагрузка на бизнес. |
К счастью, индексация ставки сбора коснулась лишь деятельности по организации розничных рынков. Подробнее о нюансах уплаты торгового сбора читайте в нашей публикации "Торговый сбор с 1 июля 2015 года: нюансы для опта и розницы". |
5. Патентная система налогообложения (ПСН)
5.1. Больше видов бизнеса можно перевести на патент и экономить налоги
Основание: Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ.
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
Всего НК РФ было предусмотрено 47 "патентных" видов деятельности. |
С 1 января 2016 года увеличился перечень видов бизнеса, по которым предприниматели могут приобрести патент. К патентной деятельности теперь относят общепит без зала обслуживания посетителей, изготовление молочной продукции, выращивание овощей, семян и т.д. На патент теперь могут переводиться 63 вида деятельности. |
Патентная система является низконалоговым режимом А значит, появится больше возможностей для компаний использовать ее в целях налоговой оптимизации. Но поскольку конкретные виды деятельности, подпадающие под патент в том или ином регионе, утверждаются нормативными актами на местах, надо внимательно отслеживать региональное законодательство - чтобы воспользоваться возможностью сэкономить налоги в 2016 году. |
В чем особенности и плюсы работы на патенте, а также как быстро рассчитать его стоимость, читайте на нашем сайте. Патентная система налогообложения в Москве введена Законом г. Москвы от 31.10.2012 № 53 |
6. Взносы
6.1. Увеличилась сумма дохода, к которому применяются повышенные ставки взносов в ПФР и ФСС
Основание: Постановление Правительства РФ от 26.11.15 № 1265.
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
Лимиты по страховым взносам в 2015 году были такие: в ПФР - 711 000 руб., в ФСС - 670 000 руб. |
Предельная база для начисления взносов в ПФР в 2016 году составляет 796 тыс. рублей, а в ФСС - 718 тыс. рублей. |
Теперь нужно иметь больший ФОТ по сотруднику, чтобы экономить на взносах в 2016 году. |
Лимиты по взносам в ПФР и ФСС выросли. Страховые взносы в ФСС по тарифу 2,9 процента в 2016 году надо платить с заработка в пределах 718 000 руб. Взносами в ПФР в 2016 году по тарифу 22 процента облагаются выплаты в пределах 796 000 руб. Все, что начислено в течение года сверх этой предельной величины, подпадает под тариф 10 процентов. |
7. Налоговый контроль
7.1. За ошибки в отчетности по НДФЛ в 2016 году придется заплатить штраф
Основание: ст. 126.1 НК РФ (введена Федеральным законом от 02.05.15 № 113-ФЗ).
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
Раньше штрафа за ошибки в отчетах по НДФЛ не было. |
За представление налоговым агентом в инспекцию документов, содержащих недостоверные сведения, взыскивается штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. |
Теперь стоить уделять особое внимание ошибкам, чтобы не быть оштрафованными за недочеты в отчетности по НДФЛ в 2016 году. |
За каждый документ с неверными данными компанию оштрафуют на 500 рублей. Но если компания обнаружит ошибки раньше контролеров и сдаст уточненные документы, то освободится от штрафа. |
8. Корпоративное управление
8.1. Продать долю, увеличить уставный капитал и выйти из ООО стало сложнее
Основание: п. 1 ст. 3, подп. "а" п. 2 ст. 3, п. 4 ст. 3 Федерального закона от 30.03.2015 № 67-ФЗ.
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Нотариальное заверение было необязательным. |
С 1 января 2016 года факт принятия решения об увеличении уставного капитала, оферту о продаже доли в ООО, заявление о выходе участника и требование о приобретении доли в уставном капитале требует нотариального заверения. |
Все названные процедуры будут проходить дольше, усложнятся и подорожают за счет трат на нотариусов. |
9. Управление персоналом
9.1. Предоставлять персонал в аренду теперь нельзя
Основание: Федеральный закон от 05.05.2014 г. № 116-ФЗ.
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
Не было законов, регулирующих заемный труд |
Заемный труд с 2016 года в России полностью запрещен. |
Предоставлять работников в аренду смогут только специализированные агентства и не более, чем на 9 месяцев. |
Очень важно перепроверить договоры аренды персонала, которые заключены у компании на данный момент и при необходимости переоформить их. Как не нарушить закон, читайте в статье: "Аутстаффинг с 2016 года: как не попасть под новые запреты" |
10. Неналоговый государственный контроль
10.1. Малому бизнесу до конца 2018 года можно не бояться плановых проверок (за исключением налоговых)
Основание: Федеральный закон от 13.07.2015 г. № 246-ФЗ.
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
Неналоговые плановые проверки распространяются на все компании и ИП без исключения. |
С
1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года запрещены плановые неналоговые
проверкималых предприятий. Речь идет о проверках, которые
проводят санэпидстанции, пожарные, инспекции по труду, органы местного
самоуправления и др. |
Освобождение
не распространяется на проверки налоговые проверки и проверки внебюджетных
фондов. |
Можно заранее узнать о внеплановой неналоговой проверке, успеть к ней подготовиться, а значит, свести к минимуму штрафы за возможные нарушения. Сводный реестр проверок - как плановых, так и неплановых - размещен в открытом доступе на сайтеproverki.gov.ru. |
Связаться с экспертомПодписаться на блог
10.2. В 2016 году пройдет сплошное федеральное статистическое наблюдение
11. Регистрационные действия
11.1. На смену места нахождения компании теперь потребуется больше времени
Основание: п. 7 ст. 4 Федерального закона от 30.03.2015 № 67-ФЗ, подп. "в" | п. 8 ст. 3 Федерального закона от 29.06.2015 г. № 209-ФЗ.
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
Сейчас для смены места нахождения ООО достаточно принять соответствующее решение и один раз обратиться в инспекцию для регистрации изменений. |
С
1 января 2016 года для смены места нахождения надо будет совершить следующие
действия: |
Процедура смены адреса компании усложнится. |
Регистрация
изменения места нахождения юридического лица будет осуществляться инспекцией
по новому месту нахождения. |
Связаться с экспертомПодписаться на блог
11.2. Регистрация изменений потребует больше времени
Основание: подп. "в", "г" п. 5 ст. 4 Федерального закона от 30.03.2015 № 67-ФЗ.
Как было |
Как стало |
Плюсы / Минусы |
Комментарии |
Данные процедуры не были регламентированы. |
С 1 января 2016 года при регистрации изменений в уставе (например, в связи со сменой фирменного наименования, созданием филиала и т.д.) или при регистрации реорганизации либо ликвидации общества, ИФНС вправе проверять достоверность сведений из ЕГРЮЛ. И если у ИФНС возникнут "обоснованные сомнения" в поданных сведениях, она может на месяц приостановить регистрацию. За это время они могут провести осмотр, пообщаться с собственником помещения и т.п. Заявитель в это время может подать бумаги, которые развеют сомнения налоговиков (например, гарантийное письмо, договор аренды и др.). Если инспекторы убедятся в недостоверности сведений, то они не зарегистрируют изменения. |
Процедура регистрации изменений будет занимать больше времени. |
Заинтересованные |
Источник: 1C-WiseAdvice
Статья оказалась полезной? Поделиться в